Si recibe una opción de compra de acciones como pago por sus servicios, es posible que tenga ingresos cuando reciba la opción, cuando se hace ejercicio de la opción, o cuando se deshaga de la opción o caldo recibió al ejercer la opción. Hay dos tipos de opciones sobre acciones: Opciones concedidas en virtud de un plan de compra de empleado o un plan de opciones sobre acciones como incentivo (ISO) son las opciones sobre acciones legales. Las opciones sobre acciones que se conceden ni en virtud de un plan de compra de los empleados, ni un plan de ISO son las opciones sobre acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Base imponible y no imponible. para la ayuda en la determinación de si se le ha concedido una una opción sobre acciones no estatutaria o reglamentaria. Estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de acciones, por lo general no incluyen ninguna cantidad en su ingreso bruto cuando se recibe o se ejercita la opción. Sin embargo, usted puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año se ejercita una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que compró mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si usted no cumple con los requisitos de periodo especial de sujeción, que tendrá que tratar el producto de la venta como ingresos ordinarios. Añadir estas cantidades, que son tratados como los salarios, a la base de las acciones en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición existencias. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de acciones, así como las reglas para cuando se reportó ingresos y cómo se informa sobre la renta a efectos del impuesto sobre la renta. Incentivos de Opciones - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), el ejercicio de un incentivo de la opción de la Sección 422 (b). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (en su caso) que se informaron en su declaración. Empleado Plan de Compra - Después de la primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida con arreglo a un plan de compra de acciones de los empleados, que debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de Acciones para Empleados de compra bajo Sección 423 (c). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital e ingresos corriente que haya reportado en su declaración. No estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción sobre acciones no estatutaria, la cantidad de ingresos para incluir y el tiempo de incluirlo depende de si el valor de mercado de la opción se puede determinar fácilmente. Fácilmente Determinado valor justo de mercado - Si una opción se negocia de manera activa en un mercado establecido, se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar el ingreso de una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. No es fácilmente determinado valor justo de mercado - La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no estatutarias sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay hecho imponible cuando se concede la opción pero se debe incluir en los ingresos el valor justo de mercado de las acciones recibidas en el ejercicio, menos el importe pagado, cuando se hace ejercicio de la opción. Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que ha recibido mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Para conocer los requisitos de información y presentación de informes específicos, consulte la Publicación 525. Esta página fue revisada o Actualización: 20 de septiembre de 2017Click el botón Ingreso de arriba para obtener más información o para inscribirse en línea. Inicio 187 artículos 187 Opciones sobre acciones, acciones restringidas, Fantasma de stock, los Derechos de Valorización (SARS), y acciones de los empleados planes de compra (ESPP) Hay cinco tipos básicos de planes de compensación de acciones individuales: opciones sobre acciones, acciones restringidas y unidades de acciones restringidas, de valores derecho de apreciación, inventario de fantasma, y los planes de compra de acciones para empleados. Cada tipo de plan proporciona a los empleados con alguna consideración especial en los precios y condiciones. No cubrimos aquí simplemente ofrecer a los trabajadores el derecho a comprar acciones como lo haría cualquier otro inversor. Las opciones sobre acciones dan a los empleados el derecho a comprar un número de acciones a un precio fijo en concesión por un número determinado de años en el futuro. Las acciones restringidas y sus estrechos unidades de acciones restringidas (RSU) relativos dan a los empleados el derecho a adquirir o recibir acciones, por donación o compra, una vez determinadas restricciones, tales como trabajar un cierto número de años o cumplir un objetivo de rendimiento, se cumplen. Stock fantasma paga un futuro bono en efectivo igual al valor de un determinado número de acciones. derechos de apreciación (SAR) proporcionan el derecho al incremento en el valor de un número determinado de acciones, pagado en efectivo o en acciones. Empleado planes de compra de acciones (ESPP) proporcionan a los empleados el derecho a comprar acciones de la empresa, por lo general con un descuento. Opciones de Acciones Algunos conceptos clave ayudan a definir cómo funcionan las opciones sobre acciones: Ejercicio: La compra de acciones conforme a una opción. Precio de ejercicio: El precio al que las acciones se pueden comprar. Esto también se llama el precio de ejercicio o precio de concesión. En la mayoría de los planes, el precio de ejercicio es el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión. Spread: La diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado de las acciones en el momento del ejercicio. plazo de la opción: La longitud de tiempo que el empleado puede tener la opción antes de que caduque. Adquisición de Derechos: El requisito que debe cumplirse con el fin de tener el derecho de ejercer la opción por lo general la continuación de servicio durante un período específico de tiempo o la reunión de un objetivo de rendimiento. Una empresa concede una opciones de los empleados para comprar un número determinado de acciones a un precio de concesión definida. Las opciones de manera durante un periodo de tiempo o una vez determinado individuo, grupo o se cumplan los objetivos corporativos. Algunas empresas establecen los horarios de adquisición de derechos basados en el tiempo, pero permiten opciones para chaleco antes si se cumplen los objetivos de rendimiento. Una vez creados, el empleado puede ejercer la opción al precio subvención en cualquier momento durante el plazo de la opción hasta la fecha de caducidad. Por ejemplo, un empleado puede concederse el derecho a comprar 1.000 acciones a 10 dólares por acción. Las opciones se adquieren 25 por año más de cuatro años y tienen un plazo de 10 años. Si la acción sube, el empleado pagará 10 dólares por acción para comprar las acciones. La diferencia entre el precio de 10 subvención y el precio de ejercicio es la propagación. Si la acción sube a 25 después de siete años, y el empleado ejerce todas las opciones, la extensión será de 15 dólares por acción. Tipos de Opciones Las opciones son o bien opciones de acciones (ISO) u opciones de acciones no calificadas (OSN), que se denominan a veces como las opciones sobre acciones no estatutarias. Cuando un empleado ejerce una NSO, la propagación de ejercicio está sujeto a impuestos para el empleado como ingresos ordinarios, incluso si las acciones no se venden. Una cantidad correspondiente es deducible por la empresa. No se requiere ninguna legalmente período de tenencia de las acciones después del ejercicio, aunque la empresa podrá imponer una. Cualquier ganancia o pérdida derivada de las acciones después del ejercicio se grava como ganancia o pérdida de capital cuando el opcionante vende las acciones. Un ISO permite al empleado (1) diferir la tributación sobre la opción de la fecha de ejercicio hasta la fecha de venta de las acciones subyacentes, y (2) pagar impuestos sobre toda su ganancia a las ganancias de capital medio, en lugar de los ingresos ordinarios las tasas de impuestos. Ciertas condiciones se deben cumplir para calificar para el tratamiento ISO: El empleado debe conservar las acciones durante al menos un año después de la fecha de ejercicio y durante dos años después de la fecha de concesión. Sólo 100.000 de opciones sobre acciones primeros pueden ser ejercidas en cualquier año calendario. Esto se mide por el valor justo de mercado de opciones en la fecha de concesión. Esto significa que sólo 100.000 en valor del precio subvención puede llegar a ser elegible para ser ejercido en un año. Si hay superposición de adquisición de derechos, tales como ocurriría si se conceden anualmente opciones y conferir progresivamente, las empresas deben realizar un seguimiento de los ISO pendientes para garantizar las cantidades que se convierte adquiridos bajo diferentes subvenciones no excederá de 100.000 en valor en un año. Cualquier porción de una subvención de la ISO que excede el límite es tratado como un NSO. El precio de ejercicio no debe ser inferior al precio de mercado de las acciones de los companys en la fecha de la concesión. Sólo los empleados pueden calificar para ISOs. La opción debe ser concedida de conformidad con un plan escrito que ha sido aprobado por los accionistas y que especifica el número de acciones pueden ser emitidas bajo el plan como ISO e identifica la clase de empleados elegibles para recibir las opciones. Las opciones deben concederse dentro de los 10 años siguientes a la fecha de la junta de directores de la adopción del plan. La opción se ejercerá dentro de los 10 años de la fecha de concesión. Si, en el momento de la concesión, el empleado posee más de 10 de los derechos de voto de todas las acciones en circulación de la compañía, el precio de ejercicio ISO debe ser de al menos 110 del valor de mercado de las acciones en esa fecha y no puede tener una plazo de más de cinco años. Si se cumplen todas las normas de ISO, a continuación, la eventual venta de las acciones se llama una disposición de clasificación, y el empleado paga a largo plazo impuesto a las ganancias de capital en el aumento total en el valor entre el precio de la concesión y el precio de venta. La empresa no tiene una deducción de impuestos cuando hay una disposición de clasificación. Sin embargo, si hay una disposición de descalificación, lo más a menudo porque los ejercicios de los empleados y vende las acciones antes de encontrarse con los periodos de mantenimiento requeridos, la propagación de ejercicio está sujeto a impuestos al empleado en las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria. Cualquier aumento o disminución en el valor de las acciones entre el ejercicio y la venta se grava a tasas de ganancias de capital. En este caso, la empresa podrá deducir la propagación de ejercicio. Cada vez que un empleado ejercita ISO y tiene que vender las acciones subyacentes a finales del año, la propagación de la opción en el ejercicio es un elemento de preferencia para los fines del impuesto mínimo alternativo (AMT). Así que, aunque las acciones no pueden haber sido vendidos, el ejercicio requiere que el empleado para volver a agregar la ganancia en el ejercicio, junto con otros elementos de preferencias de AMT, para ver si un pago de impuesto mínimo alternativo es debido. Por el contrario, las ONE se puede emitir a cualquier persona-empleados, directores, consultores, proveedores, clientes, etc. No existen beneficios fiscales especiales para las oficinas nacionales de estadística, sin embargo. Al igual que un ISO, no hay impuesto sobre la concesión de la opción, pero cuando se ejerce, el diferencial entre el precio de concesión y el ejercicio está sujeto a impuestos como ingresos ordinarios. La empresa recibe una deducción fiscal correspondiente. Nota: si el precio de ejercicio de la ONE es inferior al valor normal en el mercado, que está sujeta a las normas de compensación diferida bajo la Sección 409A del Código de Impuestos Internos y puede estar sujeta a la adquisición de derechos y el destinatario opción sujeta a sanciones. El ejercicio de una opción Hay varias maneras de ejercer una opción sobre acciones: mediante el uso de dinero en efectivo para la compra de las acciones, mediante el intercambio de acciones titular de la opción ya posee (a menudo llamado un intercambio de acciones), al trabajar con un corredor de bolsa que hacer una venta en el mismo día, o mediante la ejecución de una transacción de venta a la cubierta (estos dos últimos son a menudo llamados ejercicios sin dinero en efectivo, aunque ese término en realidad incluye otros métodos de ejercicio que se describen aquí también), que proporcionan efectivamente que las acciones serán vendidas para cubrir el precio de ejercicio y, posiblemente, el impuestos. Cualquier empresa, sin embargo, puede proporcionar por sólo una o dos de estas alternativas. Las empresas privadas no ofrecen el mismo día o venta de principio a fin las ventas, y, no pocas veces, limitan el ejercicio o la venta de las acciones adquiridas a través del ejercicio hasta que la empresa se vende o se hace pública. La contabilización según las normas de los planes de compensación de capital sea efectiva en 2006 (FAS 123 (R)), las empresas deben utilizar un modelo de valuación de opciones para calcular el valor presente de todos los premios de opciones a partir de la fecha de entrega y mostrar esto como un gasto, sus cuentas de resultados. El gasto reconocido debe ajustarse en base a la experiencia de carencia (acciones no conferidas por lo que no cuentan como una carga de compensación). Restringidas de acciones restringidas planes de acciones proporcionan a los empleados el derecho a comprar acciones a precio de mercado o un descuento, o los empleados pueden recibir acciones sin costo. Sin embargo, las acciones de los empleados adquieren no son realmente los suyos todavía-no pueden tomar posesión de ellos hasta que se especifique lapso restricciones. Por lo general, los lapsos de restricción de adquisición de derechos si el empleado sigue trabajando para la compañía durante un cierto número de años, a menudo tres a cinco. restricciones basadas en el tiempo pueden cesar de una vez o gradualmente. Todas las restricciones que podrían imponerse, sin embargo. La compañía podría, por ejemplo, restringir las acciones hasta que se alcancen determinados objetivos de rendimiento corporativos, departamentales o individuales. Con unidades de acciones restringidas (RSU), los empleados en realidad no reciben acciones hasta que el lapso de restricciones. En efecto, las RSU son como fantasma Stock liquidado en acciones en lugar de efectivo. Con las adjudicaciones de acciones restringidas, las empresas pueden elegir entre pagar dividendos, se otorgan derechos de voto, o dar al empleado otras ventajas de ser un accionista antes de la adquisición de derechos. (Si lo hace, con RSU desencadena impuestos punitivos al empleado bajo las reglas fiscales para la compensación diferida.) Cuando los empleados se otorgan acciones restringidas, tienen el derecho de hacer lo que se llama una sección 83 (b) la elección. Si hacen la elección, que se gravan a las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria en el elemento de negociación de la concesión en el momento de la concesión. Si las acciones simplemente se otorgan a los empleados, a continuación, el elemento de ganga es su valor completo. Si se paga una cierta consideración, entonces el impuesto se basa en la diferencia entre lo que se paga y el valor justo de mercado en el momento de la concesión. Si se paga el precio completo, no hay impuesto. Cualquier cambio futuro en el valor de las acciones entre la presentación y la venta a continuación se grava como ganancia o pérdida patrimonial, sin ingresos ordinarios. Un empleado que no crea un (b) elecciones 83 debe pagar impuestos sobre la renta ordinaria en la diferencia entre el importe pagado por las acciones y su valor justo de mercado cuando el lapso de restricciones. Los cambios posteriores en el valor son las ganancias o pérdidas de capital. Los receptores de RSU no se les permite hacer elecciones 83 (b) de la Sección. El empleador obtiene una deducción de impuestos sólo para sumas de las que los empleados deben pagar impuestos sobre la renta, independientemente de si se hace una Sección 83 (b) la elección. A la Sección 83 (b) la elección conlleva cierto riesgo. Si el empleado hace la elección y paga impuestos, pero las restricciones no se anulan nunca, el empleado no recibe los impuestos pagados reembolsado, ni el empleado obtener las acciones. Acciones restringidas de contabilidad paralela a la contabilidad opción en la mayoría de los aspectos. Si la única restricción es de adquisición de derechos basada en el tiempo, las empresas responsables de acciones restringidas determinando en primer lugar el costo de compensación total en el momento de dictar el laudo. Sin embargo, no se utiliza ningún modelo de valoración de opciones. Si el empleado se da simplemente por valor de 1.000 acciones restringidas 10 por acción, a continuación, un coste de 10.000 se reconoce. Si el empleado compra las acciones a su valor razonable, sin cargo se registra si hay un descuento, que cuenta como un costo. El costo se amortiza a continuación, durante el periodo de carencia de hasta el lapso restricciones. Debido a que la contabilidad se basa en el costo inicial, las empresas con los bajos precios de acciones se encuentra que un requisito de carencia para el premio significa que su gasto contable será muy baja. Si de concesión es de supeditados a los resultados, a continuación, la compañía estima que es probable que se logre el objetivo de rendimiento y reconoce el gasto durante el periodo de consolidación. Si la condición de rendimiento no se basa en los movimientos de precios de acciones, el importe reconocido se ajusta a los premios que no se espera entren en vigencia o que nunca lo hacen chaleco si se basa en los movimientos de precios de acciones, no se ajusta para reflejar los premios que enviaban espera o no te chaleco. Las acciones restringidas no está sujeto a las nuevas normas plan de compensación diferida, pero son RSU. El fantasma de los derechos y de Apreciación derechos de apreciación (SAR) y espectro de valores son conceptos muy similares. Ambos son esencialmente planes de bonificación que no otorgar acciones, sino más bien el derecho a recibir un premio basado en el valor de las acciones de los companys, por lo tanto los derechos términos de apreciación y fantasma. SAR normalmente proveer al empleado de un pago en efectivo o en acciones basado en el incremento en el valor de un número determinado de acciones durante un período específico de tiempo. Stock Phantom ofrece un bono en efectivo o en acciones basado en el valor de un número determinado de acciones, que se pagará al final de un período de tiempo especificado. RAS puede no tener una fecha de liquidación específica como opciones, los empleados pueden tener flexibilidad en el momento de optar por ejercer la RAE. Fantasma de valores puede ofrecer pagos de dividendos equivalentes SAR no lo haría. Cuando se hace el pago, el valor de la adjudicación se grava como renta ordinaria para el empleado y es deducible para el empleador. Algunos planes fantasma condicionar la recepción del premio al cumplimiento de ciertos objetivos, tales como ventas, beneficios, u otros objetivos. Estos planes a menudo se refieren a su espectro de valores como unidades de desempeño. Stock Phantom y SAR se puede dar a nadie, pero si se les da un vistazo general a los empleados y diseñado para pagar a la terminación, existe la posibilidad de que se tendrán en cuenta los planes de jubilación y estarán sujetos a las normas federales de planes de jubilación. estructuración plan de cuidado puede evitar este problema. Debido a SAR y planes de fantasmas son esencialmente bonos en efectivo, las empresas tienen que encontrar la manera de pagar por ellos. Incluso si los premios se pagan en acciones, los empleados querrán vender las acciones, por lo menos en cantidades suficientes para pagar sus impuestos. ¿La empresa acaba de hacer una promesa de pago, o ¿realmente dejar a un lado los fondos Si el premio se paga en la acción, es que hay un mercado para las acciones si es sólo una promesa, serán empleados creen que el beneficio es tan fantasma como el Si se trata de stock en los fondos reales destinados a este fin, la empresa va a guardar dólares después de impuestos a un lado y no en el negocio. Muchas pequeñas empresas orientadas al crecimiento, no pueden permitirse el lujo de hacer esto. El fondo también puede estar sujeto a impuestos en exceso acumulado ganancias. Por otro lado, si los empleados se dan acciones, las acciones pueden ser pagados por los mercados de capitales si la empresa sale a bolsa o por los adquirentes, si se vende la empresa. Fantasma de valores y SAR se liquiden en efectivo están sujetos a la contabilidad de responsabilidad civil, es decir, los costos contables asociados con ellos no son liquidados hasta que se pagan o expiran. Para los SAR se liquiden en efectivo, el gasto de compensación para los premios se calcula cada trimestre utilizando un modelo de valuación de opciones a continuación igualada en marcha cuando el SAR se conformó con Stock fantasma, el valor subyacente se calcula cada trimestre y rectificada en marcha hasta la fecha de liquidación final . Stock Phantom es tratada de la misma manera que la compensación en efectivo diferidos. Por el contrario, si un SAR se instaló en la acción, entonces la contabilidad es la misma que para una opción. La empresa debe registrar el valor razonable de la adjudicación en concesión y reconocer los gastos proporcionalmente a lo largo del período de servicio esperado. Si el premio es el rendimiento por personal activo, la empresa debe estimar cuánto tiempo se tardará en alcanzar la meta. Si la medición del desempeño está ligado al precio de la acción de los companys, se debe utilizar un modelo de valuación de opciones para determinar cuándo y si se alcanzará la meta. Empleado de Compra de Planes (ESPP) planes Empleado de compra de acciones (ESPP) son planes formales para permitir a los empleados ahorrar dinero durante un período de tiempo (llamado un período de oferta), por lo general fuera de las deducciones de nómina pasivos, para la compra de existencias al final de el período de oferta. Los planes pueden ser calificados bajo la Sección 423 del Código de Impuestos Internos o no calificado. planes calificados permiten a los empleados a tomar el tratamiento ganancias de capital sobre las ganancias de acciones adquiridas bajo el plan si se cumplen normas similares a las de los ISO, lo más importante es que las acciones se llevan a cabo durante un año después de que el ejercicio de la opción de compra de acciones y dos años después el primer día del período de oferta. ESPP de calificación tienen una serie de reglas, lo más importante: Sólo los empleados del empleador a los patrocinadores del PSA y los empleados de las sociedades matrices o filiales podrán participar. Los planes deben ser aprobados por los accionistas dentro de los 12 meses antes o después de la adopción del plan. Todos los empleados con dos años de servicio deben ser incluidos, con ciertas exclusiones permitidas a tiempo parcial y temporales, así como los empleados altamente remunerados. Los empleados que posean más del 5 del capital social de la empresa no pueden ser incluidos. Ningún empleado puede comprar más de 25.000 en acciones, en función del valor de mercado justo existencias al principio del período de oferta en un solo año calendario. El plazo máximo de un período de oferta no podrá exceder de 27 meses a menos que el precio de compra se basa únicamente en el valor de mercado al momento de la compra, en cuyo caso los períodos ofrecidos pueden ser de hasta cinco años. El plan puede proporcionar hasta un 15 de descuento en el precio, ya sea al principio o al final del período de oferta, o la elección del más bajo de los dos. Planes que no cumplan estos requisitos son no calificado y no llevan ningún ventajas fiscales especiales. En un PSA típico, los empleados se inscriben en el plan y designar la cantidad será deducida de sus salarios. Durante un período de oferta, los empleados participantes tienen fondos deducidos de su paga regular (sobre una base después de impuestos) y depositados en cuentas designadas como preparación para la compra de acciones. Al final del período de oferta, cada uno de los participantes acumulados fondos se utilizan para comprar acciones, por lo general con un descuento específica (hasta 15) a partir del valor de mercado. Es muy común tener una función de revisión retrospectiva en la que el precio que el empleado paga se basa en la parte inferior del precio al inicio del período de oferta o el precio al final del período de oferta. Por lo general, un PSA permite a los participantes a retirarse del plan antes de que finalice el período de ofrecimiento y tienen sus fondos acumulados devueltos a los mismos. También es común que los participantes que permanecen en el plan para cambiar el ritmo de sus deducciones de nómina con el paso del tiempo. Los empleados no se gravan hasta que se agoten las existencias. Al igual que con opciones de acciones, hay un período de tenencia del año / dos años para tener derecho a un trato fiscal especial. Si el empleado propietaria de las acciones durante al menos un año después de la fecha de compra y dos años después del inicio del período de oferta, hay una disposición de clasificación, y el empleado paga impuestos sobre la renta ordinaria en el menor de (1) su real beneficio y (2) la diferencia entre el valor de las acciones al comienzo del período de oferta y el precio de descuento a partir de esa fecha. Cualquier otra ganancia o pérdida es una ganancia de capital a largo plazo o pérdida. Si el periodo de mantenimiento no está satisfecho, hay una disposición de descalificación, y el empleado paga impuestos sobre la renta ordinaria en la diferencia entre el precio de compra y el valor de las acciones a partir de la fecha de compra. Cualquier otra ganancia o pérdida es una ganancia o pérdida de capital. Si el plan no proporciona más de un descuento del 5 de descuento en el valor justo de mercado de las acciones en el momento del ejercicio y no tiene una función de revisión retrospectiva, no hay carga de compensación a efectos contables. De lo contrario, los premios deben tenerse en cuenta lo mismo que cualquier otro tipo de archivo de la option. Restricted ¿Qué es un Restringidas Una acción restringida se refiere a las acciones no registradas de propiedad en una corporación que se emiten a los afiliados corporativos, tales como ejecutivos y directores. Las acciones restringidas no es transferible y debe ser objeto de comercio en el cumplimiento de la normativa especial de la SEC. También se conoce como carta y perfilado 1.244 acciones, que por lo general se convierte en disponible para la venta en virtud de un plan de adquisición gradual que dura varios años. VIDEO Carga del reproductor. ROMPIENDO acciones restringidas acciones restringidas se hizo más popular a mediados de la década de 2000 como se exige a las empresas a gastos subvenciones de opciones sobre acciones. Los iniciados se dan acciones restringidas después de la actividad de fusiones y adquisiciones, la actividad de aseguramiento y la propiedad de afiliados con el fin de evitar la venta prematura que podría afectar negativamente a la empresa. Un ejecutivo puede tener que renunciar a su acciones restringidas si él o ella sale de la empresa, no cumple con los objetivos de rendimiento corporativos o personales o entra en conflicto con las restricciones comerciales a la SEC. Las regulaciones de la SEC que rigen el comercio de acciones restringidas se describen en la Regla SEC 144 que describe el registro y la negociación pública de acciones restringidas y los límites a la celebración de períodos y volumen. La imposición de las acciones restringidas, que se rige por la Sección 1244 del Código de Impuestos Internos. es complejo. los titulares de acciones restringidas pagan impuesto sobre la ganancia o pérdida de capital representado por la diferencia entre el precio de las existencias en los chalecos de TI fecha y la fecha de su venta. Además, las acciones restringidas está sujeto a impuestos como ingreso ordinario en el año que confiere. La cantidad que debe ser declarado como ingreso es el valor justo de mercado las existencias en la fecha de adquisición menos su precio de ejercicio inicial. Sin embargo, el titular de acciones restringidas puede hacer una Sección 83 (b) la elección, lo que le permite el uso del precio en la fecha de concesión, no la fecha de adquisición de derechos, a los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta ordinaria. El proyecto de ley de impuesto debe ser pagado antes en este caso, pero puede ser sustancialmente menor si la acción se aprecia entre la fecha de concesión y la fecha de traspaso. El riesgo de tomar esta elección es que si el titular de acciones restringidas deja la compañía antes de que el chaleco de acciones, las acciones se ejecutarán y los impuestos ya pagados no son refunded. About acciones restringidas Premios A Restringido Premio de Compartir es una concesión de acciones de la compañía en la que los derechos recipientrsquos en la población se circunscriban hasta que el chaleco de acciones (o extinguirse con restricciones). El período de restricción se llama un período de consolidación. Una vez que se cumplen los requisitos de carencia, un empleado posee las acciones de plano y puede tratarlos como lo haría cualquier otra parte de la acción en su cuenta. ¿Cómo funcionan los planes de acciones restringidas de adjudicación Una vez que un empleado se le concede un Premio de Acciones Restringidas, el empleado debe decidir si acepta o no la subvención. Si el empleado acepta la subvención, que puede ser obligado a pagar al empleador un precio de compra de la concesión. Después de aceptar una beca y la disponibilidad para el pago (si es aplicable) el empleado debe esperar hasta que los chalecos de subvención. Períodos de carencia de acciones restringidas premios puede ser basada en el tiempo (un tiempo determinado desde la fecha de concesión), o (a menudo ligada a la consecución de los objetivos corporativos.) When a chalecos restringido la concesión Stock basado en el rendimiento, el empleado recibe las acciones de la compañía o el equivalente en efectivo (dependiendo de las reglas del plan companyrsquos) sin restricciones. Tratamiento Impuesto sobre la Renta Bajo las reglas de impuestos federales normales, un empleado de recibir un premio acciones restringidas no se grava en el momento de la concesión (suponiendo que no hay elección bajo la Sección 83 (b) se ha hecho, como veremos más adelante). En su lugar, el empleado se grava a adquisición de derechos, cuando las restricciones caduquen. La cantidad de ingresos sujetos a impuestos es la diferencia entre el valor justo de mercado de la subvención en el momento de adquisición de derechos menos el importe pagado por la concesión, en su caso. Para las subvenciones que pagan en acciones reales, el período de retención de impuestos employeersquos comienza en el momento de adquisición de derechos, y la base fiscal employeersquos es igual a la cantidad pagada por las acciones más el importe incluye los ingresos de compensación ordinaria. Tras una posterior venta de las acciones, asumiendo que el empleado lleva a cabo las acciones como un activo de capital, el empleado reconocería el ingreso de ganancia o pérdida de capital si tal aumento de capital sería una ganancia a corto o largo plazo dependería del tiempo entre el comienzo del período de mantenimiento a consolidación y la fecha de la venta posterior. Consulte a su asesor fiscal respecto a las consecuencias fiscales a usted. Impuesto Especial 83 (b) elección bajo la Sección 83 (b) del Código de Impuestos Internos, los empleados pueden cambiar el tratamiento fiscal de sus acciones restringidas premios. Los empleados que decidan hacer el 83 (b) la elección de Impuestos Especiales están eligiendo para incluir el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión menos el importe pagado por las acciones (si lo hay), como parte de sus ingresos (sin tener en cuenta la restricciones). Estarán sujetos a ninguna retención requerido en el momento de recibir las acciones restringidas de adjudicación de acciones. Además de la inclusión inmediata de ingresos, un 83 (b) la elección de Impuestos Especiales hará que los stockrsquos periodo de mantenimiento para comenzar inmediatamente después de la concesión del premio. Con una elección especial de impuestos 83 (b), los empleados no están sujetos a impuestos sobre la renta cuando el chaleco de acciones (sin tener en cuenta el valor de mercado justo en el momento de adquisición de derechos), y que no están sujetos a impuestos adicionales hasta que las acciones se venden. Las ganancias o pérdidas de las acciones subsiguientes serían las ganancias o pérdidas (suponiendo que el stock se mantiene como activo de capital) de capital. Sin embargo, si un empleado tuviera que abandonar la empresa antes de la adquisición de derechos, que no tendría derecho a un reembolso de los impuestos pagados previamente o una pérdida de impuestos con respecto a la acción perdido. Un fiscal de excepción 83 (b) al mosto de elección por escrito ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) no más tarde de 30 días después de la fecha de concesión. Además, el empleado debe enviar una copia del formulario 83 (b) la elección Impuesto Especial a su empleador, y debe incluir una copia al presentar su declaración de impuestos anual. Decidir si hacer una contribución especial 83 (b) Elección Ya sea para hacer una contribución especial 83 (b) la elección es un impuesto importante y de decisiones financieras, y se insta a los empleados a consultar a sus asesores fiscales. Hay varias ventajas potenciales de hacer un Fiscal 83 (b) la elección especial: Establecer la base del costo ahora. Mediante el pago de impuestos sobre la concesión ahora, y no cuando se conceden las acciones, el precio actual de las acciones se estableció como la base de costos para las acciones concedidas. Cuando las acciones hacen chaleco, no hay impuesto será exigible hasta que las acciones se venden, independientemente de la cantidad de las acciones pueden haber cambiado en valor. Controlar el momento de reconocimiento de ingresos futuros. Ganancia (o pérdida) se reconocen sólo cuando la acción se vende realmente, no se activaría por el vencimiento de las restricciones en el traspaso. tratamiento de las ganancias de capital. Suponiendo que la población se mantiene como un activo de capital, las ganancias futuras (o pérdidas) darían lugar a tributación como ganancias de capital, y, por lo tanto, estaría sujeto a las tasas de impuestos sobre ganancias de capital favorables. Hay también varias desventajas potenciales de hacer una elección de Impuestos Especiales 83 (b): La caída de precios de las acciones. Si el precio de las acciones se redujo durante el periodo de consolidación, existe el riesgo de que más impuestos serían pagados en base al valor justo de mercado en la fecha de concesión de lo que habría sido pagado en adquisición de derechos. Momento del pago de impuestos. Dado que los impuestos son debidos en que se concede el premio, tendrá que utilizar otros fondos para pagar la obligación de retención de impuestos. Bajo tratamiento fiscal normal, usted no debe impuestos hasta que los chalecos de subvención y potencialmente podría utilizar algunas de las acciones de adquisición de derechos para cubrir su obligación de retención de impuestos. El riesgo de la pérdida. Si la concesión de acciones restringidas se pierde (por ejemplo, al dejar la compañía antes de que los chalecos de valores), una pérdida no puede ser reclamada a efectos fiscales con respecto a la entrega de acciones restringidas. Además, no hay devolución de los impuestos pagados en el restringido de adjudicación de acciones. El pago del Impuesto sobre el archivo restringidos Premios Dependiendo de las reglas del plan, las personas que deciden no hacer un Impuesto Especial 83 (b) la elección tiene dos opciones para cumplir con su obligación de retención de impuestos debido a acciones de consolidación netos ndash o pagar en efectivo. Las personas que eligen acciones netas tendrán el número adecuado de acciones retenidos en la adquisición de derechos con el fin de cubrir su obligación de retención de impuestos. Ellos recibirán el número de acciones adquiridos menos el número de acciones deducidas a efectos fiscales. Las personas que optan por pagar en efectivo con el fin de satisfacer sus retenciones obligación tributaria deben tener la cantidad adecuada de dinero en efectivo en su cuenta en el día del traspaso. El dinero será debitado de su cuenta al ser adjudicado, y será remitida a su compañía para reportar y remitir a las agencias reguladoras apropiadas. Reciben el número total de acciones que queden consolidados. Impuestos federales TreatmentRSUs: Datos Esenciales Haga la mayor parte de sus unidades de acciones restringidas. Aprender estos hechos esenciales, incluidos los conceptos básicos, la concesión de horarios y tratamiento fiscal. Unidades de Acciones Restringidas: Los Hechos Esenciales puntos clave: unidades de acciones restringidas (RSU) son una forma en que su empleador le puede otorgar acciones de la compañía. RSU son casi siempre vale algo, incluso si el precio de las acciones cae dramáticamente. RSU debe conferir antes de poder recibir las acciones subyacentes. terminación de trabajo por lo general deja de adquisición de derechos. Con RSU, que se gravan cuando reciba las acciones. Su base imponible es el valor de mercado de las acciones a adquisición de derechos. Si usted ha recibido unidades de acciones restringidas (RSU), congratulationsthis es una adjudicación de acciones potencialmente valiosa que normalmente conlleva menos riesgo que una opción de acciones debido a la falta de influencia. A diferencia de las opciones sobre acciones, que pueden ir bajo el agua y perder todo valor práctico con un precio de caer, RSU son casi siempre vale algo, incluso si el precio de las acciones cae dramáticamente. Sin embargo, mientras que el concepto de RSU es simple, hay puntos técnicos en estas becas que usted debe entender para que la mayoría de ellos. Este artículo presenta los hechos esenciales de RSU, incluidos los conceptos básicos, los horarios de funcionamiento de consolidación de la concesión, y el tratamiento fiscal. Conceptos básicos restringidos unidades de acciones son una forma un empleador puede conceder acciones de la compañía a los empleados. La subvención está restringido porque está sujeto a un calendario de adquisición, que puede ser dependiendo de la duración del empleo o en los objetivos de rendimiento, y porque se rige por otros límites en las transferencias o ventas que su empresa puede imponer. Normalmente recibe las acciones después de la fecha de adquisición. Sólo entonces tiene usted derecho a voto y dividendos. Las empresas pueden hacer y, a veces pagar los pagos de dividendos equivlent de RSU no adjudicadas. A diferencia de los dividendos reales, serán reportados los dividendos de las acciones restringidas en su W-2 como los salarios, a menos que usted hizo una Sección 83 (b) la elección, por lo que no será elegible para la tasa preferencial más baja disponible actualmente en ejercicio fiscal de 2012, sobre los dividendos calificados . A diferencia de las opciones sobre acciones, RSU siempre tienen algún valor para usted, incluso cuando el precio de la acción cae por debajo del precio en la fecha de concesión. Ejemplo: Su empresa le concede 2.000 RSU cuando el precio de mercado de sus acciones es 22. En el momento en los chalecos de subvención, el precio de las acciones ha caído a 20. La subvención es entonces vale 40.000 a usted antes de impuestos. Horarios de adquisición de derechos de adquisición de derechos horarios son a menudo basada en el tiempo, lo que requiere trabajar en la empresa durante un determinado período antes de carencia puede ocurrir. Ejemplo: Se le concede 5.000 RSU. Su calendario de adquisición gradual se extiende por cuatro años, y 25 de los chalecos de subvención cada año. En el primer aniversario de su fecha de concesión y en la misma fecha en los tres años siguientes, 1.250 acciones chaleco. Una vez que cada una de las porciones chalecos, puede vender las acciones. El ejemplo anterior utiliza un programa de adquisición escalonada, es decir, la consolidación de la concesión de la subvención en porciones de serie. horarios de adquisición de derechos de adquisición de derechos también pueden tener acantilado, en el que 100 de los chalecos de subvención todos a la vez después de haber completado un período de servicio señalado. El calendario de adquisición también (o en lugar) puede ser basada en el rendimiento, por ejemplo, ligada a los objetivos específicos de la empresa o del mercado de valores. La mayoría son de otorgamiento gradual subvenciones tienen restricciones de ese lapso durante un período de tres a cinco años. Además de proveer de consolidación de la concesión regular, un programa de adquisición escalonada puede, alternativamente, tener diferentes intervalos entre las fechas de devengo: Ejemplo: Se le concede 20.000 RSU. Un año después de la fecha de concesión, 25 del chaleco de acciones (5.000). El resto (15.000) chaleco de cada mes (625 al mes) durante los próximos dos años. En las empresas de nueva públicas, subvenciones realizadas antes de la oferta pública inicial (OPI) también pueden requerir un evento de liquidez (es decir, la misma IPO) se produzca antes de que el chaleco acciones. Una vez se ha producido el evento de liquidez, las acciones se consoliden 180 días más tarde. terminación de trabajo casi siempre deja de adquisición de derechos. La única excepción se da en ciertas situaciones en las que se puede conferir pueda continuar o incluso puede ser acelerada (por ejemplo, la muerte, incapacidad o jubilación, dependiendo de su plan y el acuerdo de subvención). Con imposición RSU, que se gravan cuando se entregan las acciones, que es casi siempre a adquisición de derechos. Su base imponible es el valor de mercado de las acciones a adquisición de derechos. Tiene compensación de los ingresos sujetos a impuestos federales y el empleo (Seguridad Social y Medicare) y cualquier impuesto estatal y local. Que el ingreso está sujeto a la retención obligatoria pago suplementario. Retención de impuestos, que para nosotros los empleados aparecen en el Formulario W-2, junto con los ingresos, se incluyen los siguientes: impuesto federal a la tasa de pago suplementario es plana, a menos que su empresa utiliza su W-4 Tasa de Seguridad Social (hasta el máximo anual) y los impuestos estatales y locales de Medicare, en su caso una empresa puede ofrecer una variedad de maneras de pagar impuestos en adquisición de derechos, o puede utilizar un único método obligatorio. La práctica más común es tomar el importe de las nuevas acciones entregadas mediante la entrega de nuevo stock de la empresa. Esto es válido u ofertas de acciones para cubrir los impuestos en virtud de un proceso de liquidación neta, y la caja de la compañía se utiliza para el impuesto sobre la nómina deposit. When futuro usted vende las acciones, tendrá que pagar impuesto sobre las ganancias de capital sobre cualquier apreciación sobre el precio de mercado de las acciones en la fecha de adquisición. RSU Impuestos para no son estadounidenses. Empleados: Fuera de los EE. UU. para los empleados en otros países, el momento de la imposición de las unidades de acciones restringidas es similar. impuestos sobre la renta y sociales se basan en el valor de las acciones en el momento de la entrega (no conceder), y el impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a la eventual venta de las acciones. Disponible en el Centro de compensaciones en acciones Schwab es la Guía Global de Impuestos, que detalla el tratamiento fiscal específico en varios países de todo el mundo. Ejemplo de RSU del Ciclo de Vida: El siguiente ejemplo hipotético describe todo el ciclo de vida de una subvención de RSU. Es importante que se ponga en contacto con su asesor fiscal sobre el impacto de estos eventos en sus impuestos. Recibe 4.000 RSU que confieren a un ritmo de 25 al año, y el precio de mercado de concesión es de 18 años El precio de las acciones de consolidación en el primer año es de 20 (1,000 x 20 20 000 de los ingresos corrientes), en el segundo año 25 (25.000) , en el tercer año 30 (30.000), y al año de cuatro 33 (33.000) el total es de 108.000, y cada incremento está sujeto a impuestos sobre su fecha de adquisición como ingresos compensación cuando se entregan las acciones. Usted vende toda la población de dos años después de que el chaleco últimas acciones, cuando el precio es de 50 (200.000 para las 4.000 acciones). Su ganancia de capital es de 92.000 (200.000 menos 108.000), que se informó en su declaración de impuestos en el Formulario 8949 y el Anexo D. Si mantiene las acciones durante más de un año después de la entrega de acciones, los ingresos de las ventas serán gravadas en el largo plazo tasa de ganancias de capital. Matt Simon es el Editor y Administración de contenido en myStockOptions. Charles Schwab amp Co. Inc. no proporciona asesoramiento legal o fiscal. Consulte a los profesionales de estos campos para hacer frente a sus circunstancias específicas. Los términos, definiciones y reglas no son específicos de su plan de acción. El contenido se suministra bajo un acuerdo con myStockOptions, una fuente independiente de la educación plan de acciones en línea y herramientas. Charles Schwab amp Co. Inc. no está afiliada con myStockOptions, Inc. El Sr. Simon y myStockOptions, Inc. no están afiliados con o un empleado de Charles Schwab amp Co. Inc. (Schwab). Su mención no es, y no debe interpretarse como una recomendación, endoso o patrocinio de Schwab. Debe decidir si contratar a cualquier empresa y la adecuación de sus servicios para usted o su empresa. Schwab no supervisa a las empresas de terceros y no se hace responsable de supervisar los servicios que prestan a usted. Derechos de autor 2012 myStockPlan, Inc. Por favor, no copiar o un extracto del contenido myStockOptions sin permiso expreso de myStockPlan, Inc. Reproducido con permiso. Póngase en contacto con nosotros corretaje productos-asegurados por la FDIC no garantiza que no bancaria Pueden perder valor Se proporciona el material en este sitio web con fines informativos. 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